税收立法攻坚提速 多部税法将有突破性进展

日期:2019-12-23 08:59:23  浏览:  字体:   来源:经济参考报


  原标题:税收立法攻坚提速 多部税法将有突破性进展

  2019年我国税收立法全面提速。我国首部资源税法正式通过并将于2020年9月1日实施。财政部先后就土地增值税法、增值税法、消费税法公开征求了意见。契税法和城市建设税法也将提交全国人大常委会审议。

  展望2020年,对照税收法定原则目标,立法任务更加繁重,业内预计税收立法会进一步提速攻坚,进入最后冲刺。增值税法等重头法律将有突破性进展。

  2019年税收立法全面提速

  “落实税收法定原则”,首次明确提出是在2013年,党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出。按照这一原则,新开征的税种应制定相应的税收法律,?#20013;?#30340;税收条例应通过修改上升为法律。近年来,我国多项财政法律、法规制定工作蹄疾步稳。尤其是自2018年下半年以来,几乎?#30475;?#20154;大常委会会议都有相关税收法律审议内容,税收法定步入快车道。

  落实税收法定原则,2019年是关键的一年、攻坚的一年。在这一年,通过了一部税法——资源税法,此外,包括土地增值税法、增值税法、消费税法在内的多部税法公布了财政部部内征求意见稿,契税、城建税等将提交全国人大常委会审议。

  2019年8月26日,经十三届全国人大常委会第十二次会议表决,资源税法正式通过,将于2020年9月1日正式实施。

  日前,继土地增值税法征求意见稿发布后,财政部陆续公布了增值税法、消费税法的征求意见稿。尤其是作为我国第一大税种的增值税立法迈出实质性步伐,被业内视作我国落实税收法定的关键一步,对于健全我国现代税收制度体系具有积极的意义。

  中国政法大学教授、财税法研究中心主任施正文对《经济参考报》记者表示,体量上来说,增值税是我国第一大税种,其立法是我国落实税收法定原则的重大进步。对于2020年落实税收法定,增值税能否立法起到至关重要的作用。

  北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红对《经济参考报》记者表示,为落实税收法定原则,2019年完成多个税种的立法工作,统筹考虑、同步推进,及时让税?#32856;?#38761;成果体现为法律,通过落实税收法定来进一步巩固及拓展减税降费的成效,?#21442;?020年全面落实税收法定原则打下坚实基础。

  除了落实税收法定之外,2019年的税收立法保障了减税降费成果,增强了税收确定性。李旭红指出,随着2019年税收制度加快落实税收立法,一些短期性的政策性减免将转变为法定式减免,通过落实税收法定来巩固和拓展减税降费成效,将深化税?#32856;?#38761;与落实税收法定原则相结合,及时以法律形式体现税?#32856;?#38761;成果,有效增强税收确定性,从而形成了协同作用,在振兴实体经济、激发市场活力、助力创新创业、推动高质量发展方面发挥了重要作用。

  中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学?#33322;?#25480;刘剑文指出,税收涉及千家万户的切身利益,税收立法既是为了落实税收法定原则,同时?#24425;?#25512;进国家治理现代化和民主法治建设的重要内容。当前加强立法、补上财税立法的短板,将税收纳入法治框架意义重大。同时,税收法定的落实是不断形成?#24425;?#30340;过程,是牵一发而动全身的艰巨复杂工作,每一项都要稳妥推进,植根我国现实国情,既立足现阶段,也着眼长远。

  税?#32856;?#38761;与税收立法相融共进

  值得关注的是,多部税法中都强调了平移税?#22378;妥?#20307;税负不变,用立法形式巩固改革成果的同时,?#21442;?#19979;一步的税?#32856;?#38761;预留了空间。

  以增值税法为例,李旭红表示,增值税立法的征求意见稿中充分?#20174;?#20986;了现代税?#39057;?#29305;点,例如将留抵退税制度法制化,减少了企业的资金沉淀,打通了增值税?#21050;酰?#36991;免重复征税,充分体现出增值税的中性原则。从征求意见稿的内容看,基?#26223;?#29031;保持?#20013;?#31246;制框架总体不变的原则,平移了?#20013;性?#20540;税暂行条例的有关规定,有助于稳定各界预期,减少增值税立法工作给征纳双方带来的影响。此外,为避免“一刀切”的立法改革,特别安排了“过渡期”,有助于确保立法工作的平稳过渡。

  再?#28909;紓?#36130;政部有关负责人指出,我国资源税法中对减免税政策进行了规范。对?#20013;?#38271;期实行而且?#23548;?#35777;明行之有效的优惠政策税法做出了明确的规定,同时为了更好地?#35270;κ导市?#35201;,便于相机调控,税法授权国务院对有利于资源节约集约利用,保护环?#36710;?#24773;形可以规定减免资源税,并报全国人大常委会备案。

  中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震对《经济参考报》记者表示,税收立法不是简单地从“条例”变成“法”,而是要在立法要素确定上凝聚社会?#24425;丁?#20542;听民意,这是非常关键的。税?#32856;?#38761;在立法框架下实施,无疑有助于凝聚?#24425;丁?#21516;时,税?#32856;?#38761;?#21442;?#31246;收立法提供了鲜活支撑,改革的目标和立法宗旨精神严格贯穿,实施税收立法?#24425;?#23454;施改革的过程,二者是相互促进的过程。

  2020年税收立法将再提速

  “根据税收法定原则,实体性税法以法律的形式予以明确,应抓紧推动税收立法工作,明确我国税收相关的基本原则、基本制度、征纳规则和法律责任,尽快将目前成熟的暂行条例等上升为正式的法律,以提高税收法律的权威性。”李旭红指出。

  她表示,预计2020年关税、城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等税种的立法工作会有突破。在她看来,最值得关注的税种包括增值税、消费税、关税等。增值税由于?#35270;?#38754;广并且是最大的税种,因此其立法工作对于我国建立现代税制而言十分关键。消费税改革广受关注的重点在于其对于收入分配机?#39057;?#24433;响。而关税的立法由于与国际贸易及经济开放紧密相关?#24425;?#20998;重要。

  她指出,在立法过程中应注重税法内部的系统协调性,加强不同税种政策的整合,使税收政策恰到好处、落到实处,真正发挥其应有的作用。

  施正文对记者表示,税收立法正在紧锣密鼓推进,2019年进度明显加快,不过对照税收法定原则的目标,2020年税收立法的任务依然很繁重,预计会进一步提速攻坚,进入最后冲刺。他预?#30772;?#31246;法、城建税法明年有望通过,印花税法、土地增值税法、增值税法等有望提交全国人大审议,力争在明年取得突破性进展。

  他同时表示,要处理好税收立法和税?#32856;?#38761;的关系,改革要做到在法治轨道上改革,于法有据。涉及重大改革的税收立法可以通过试点探索寻找正确的政策,取得经验。立法是为了更好地引领和规范改革、保障改革成果,同时要注意为未来的改革预留空间。(记者 孙韶华)

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